|
|
 |
Справочная информация: "ОБЗОР НАЛОГОВ, ДЕЙСТВУЮЩИХ В САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ В 2008 ГОДУ"
ОБЗОР
НАЛОГОВ, ДЕЙСТВУЮЩИХ В САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ
И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ В 2008 ГОДУ
Материал является объектом авторского права. Воспроизведение возможно только по согласованию с редакцией СПС ":СПбВыпуск".
* * *
Данный обзор является справочным, постоянно обновляемым материалом. Для целей официальных ссылок или при решении конкретных хозяйственных задач следует использовать полные тексты документов, указанных в графе "Нормативные источники".
1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
-
2. Акцизы НК РФ Организации. Реализация на территорииСтавки установ-
гл. 22 Индивидуальные предпри-РФ подакцизных товаров. лены по видам
ст. 179-205ниматели. Передача произведенныхподакцизных
Лица, перемещающиеиз давальческого сырьятоваров в п. 1
товары через таможеннуюподакцизных товаров, вст. 193 НК РФ
границу РФ. т.ч. для собственных
нужд.
Получение прямогонного
бензина.
Полный перечень объектов
в ст. 182 НК РФ.
3. Налог на НК РФ Российские организации,Полученные доходы,24%.
прибыль гл. 25 кроме перешедших науменьшенные на произве-Льготная ставка
ст. 246-333специальные налоговыеденные расходы. в соответствии с
режимы - УСН, ЕНВД,Перечень доходов, нерегиональными
ЕСХН при выполненииучитываемых при налого-законами не ниже
соглашений о разделеобложении, определен в13,5%.
продукции. ст. 251 НК РФ, а расхо-20% - по доходам
Иностранные организа-дов - в ст. 270 НК РФ. иностранных
ции, действующие через организаций.
постоянные представи- 10% - по доходам
тельства в РФ. иностранных
организаций от
использования,
сдачи в аренду
судов, самолетов
и др. трансп.
средств.
9% - по доходам
в виде дивиден-
дов от российс-
ких и иностран-
ных организаций.
15% - по дохо-
дам, полученным
в виде дивиден-
дов от россий-
ских организаций
иностранными
организациями.
6. Единый НК РФ Лица, производящиеВыплаты и иные возна-Ставки установ-
социальный гл. 24 выплаты физическим ли-граждения, начисляемыелены в зависи-
налог ст. 235-245цам: в пользу физ. лиц помости от кате-
- организации; трудовым и гражданско-гории работода-
- инд. предприниматели,правовым договорам прителей - налого-
адвокаты, нотариусы,выполнении работплательщиков в
занимающиеся, частной, а также постатье 241 п. 1,
практикой; авторским договорам3, 4, 6 НК РФ.
- физ. лица, неза исключением инд.Льготы установ-
признаваемые инд. пред-предпринимателей, адво-лены в ст. 238,
принимателями катов, нотариусов, зани-239, 245 НК РФ.
мающихся частной прак-
тикой.
Не являются объектом на-
логообложения выплаты
иностранным гражданам и
лицам без гражданства по
договорам с российскими
подразделениями органи-
заций, расположенными за
пределами РФ .
8. Сборы за НК РФ Организации и физ.Обложению подлежатСтавки сбора
пользование гл. 25 лица, в т.ч. индивиду-объекты животного мира иустанавливаются
объектами ст. 333.1- альные предприниматели,водных биологическихза каждый объект
животного 333.7 получившие лицензию ресурсов, поименованныеживотного мира
мира и за в статье 333.3 НК РФ,п. 1 ст. 333.3
пользование изъятие которых из средыНК РФ;
объектами их обитания осуществля-за каждый объект
водных био- ется на основании лицен-водных биологи-
логических зии. ческих ресурсов
ресурсов Не подлежат обложению- п. 4 ст.
объекты, используемые333.3 НК РФ;
для личных нужд малочис-за каждый объект
ленных народов Севера,водных биоресур-
Сибири и Дальнего Восто-сов - морских
ка, а также лицами, длямлекопитающих -
которых охота и рыбо-п. 5 ст. 333.3
ловство являются основойНК РФ.
их существования. Льготные ставки
для организаций,
включенных в
перечень, утвер-
ждаются Прави-
тельством РФ.
--
Объект Доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ и нерезидентов от
налогообложения источников в РФ, а также доходы физических лиц - налоговых резидентов
РФ от источников за пределами РФ.
Виды доходов:
- дивиденды и проценты
- страховые выплаты
- доходы от использования авторских прав
- доходы от сдачи в аренду имущества
- доходы от реализации недвижимого имущества, прав требования к
организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения,
иного имущества
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязательств
- доходы от использования любых транспортных средств, в т.ч. морских,
речных, воздушных судов
- доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных
средств связи
- иные доходы, получаемые от деятельности в РФ
-
Ставки 13% - единая ставка на все доходы, кроме указанных ниже;
9% - на доходы от долевого участия в деятельности организаций в виде
дивидендов только для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами
РФ;
- на проценты по ипотечным ценным бумагам .
15% - на доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности
в российских организаций, получаемых физическими лицами, не являющимися
налоговыми резидентами РФ.
35% - на доходы от стоимости выигрышей и призов по результатам
конкурсов, игр и других мероприятий рекламного характера в части
превышения 4000 рублей;
- на процентные доходы по вкладам в банках в части превышения
суммы, рассчитанной по действующей ставке рефинансирования ЦБ РФ по
вкладам в рублях и 9% годовых по вкладам в ин. валюте;
- на суммы экономии на процентах при получении заемных
средств в части превышения установленных лимитов.
30% - на все доходы, получаемые физлицами, не являющимися налоговыми
резидентами РФ за исключением доходов в виде дивидендов от долевого
участия в деятельности российских организаций в отношении которых
установлена ставка 15%.
Примечание.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ с 14.07.2008 установлена в размере
11,0% годовых .
-
Льготы Не подлежат налогообложению:
1. Государственные пособия, пособия по безработице, по беременности и
родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным
ребенком.
2. Государственные пенсии.
3. Компенсационные выплаты в соответствии с законодательством РФ,
субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления.
4. Вознаграждения за донорскую помощь.
5. Алименты.
6. Гранты для поддержки науки, образования,
культуры, искусства в РФ, предоставленные международными или
иностранными организациями по перечню Правительства РФ . В Санкт-Петербур-
ге в соответствии с постановлением Правительства Санкт-Петербурга от
01.04.2008 N 319.
7. Премии за выдающиеся достижения в науке, технике, образовании,
культуре, литературе, искусстве по перечню Правительства РФ от
06.02.2001 N 89
- суммы в виде международных, иностранных или российских премий за
выдающиеся достижения в области СМИ по перечню премий, утвержденному
Правительством РФ;
- премии, присужденные высшими должностными лицами субъектов РФ за
выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры,
литературы и искусства, СМИ по перечням, утвержденным в субъектах РФ.
8. Единовременная помощь:
- в связи со стихийным бедствием;
- работнику или членам его семьи в связи со смертью;
- в виде гуманитарной и благотворительной помощи
благотворительных организаций по перечню Правительства РФ;
- в виде адресной социальной помощи из бюджетов и внебюджетных
фондов по государственным программам;
- пострадавшим от терактов в РФ, а также членам семей погибших в
результате терактов на территории РФ;
- оказанная работодателями работникам при рождении или усыновлении в сумме не более 50 тыс. руб. на
каждого ребенка.
9. Вознаграждения за оказание содействия в выявлении, пресечении и
раскрытия терактов .
10. Суммы компенсации стоимости санаторно-курортных путевок для
работников, уволившихся с выходом на пенсию, членов их семей,
инвалидов, детей до 16 лет.
11. Оплата лечения и медобслуживания работников и членов их семей;
суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и
медобслуживание инвалидов.
12. Стипендии.
13. Оплата за работу за границей в валюте, выплачиваемая федеральными
государственными учреждениями в пределах установленных норм.
14. Доходы от продажи продукции животноводства, пчеловодства,
растениеводства, цветоводства ,
произведенной на личном подсобном хозяйстве.
15. Доходы крестьянских хозяйств от производства,
реализации и переработки сельхозпродукции в течение пяти лет.
16. Доходы от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущей
продукции, грибов, ягод, орехов кроме доходов от их перепродажи.
17. Доходы членов родовых, семейных общин от традиционных промыслов малочисленных народов
Севера.
18. Доходы охотников-любителей, действующих по лицензии.
19. Доходы от наследования физических лиц.
20. Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических
лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого
имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не
предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложе-
ния в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и
близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ
братьями и сестрами).
21. Доходы акционеров от переоценки основных фондов, акций .
22. Призы спортсменов, полученные на Олимпийских играх, чемпионатах и
кубках мира, Европы, РФ.
23. Суммы от организаций и физических лиц на обучение детей-сирот в
возрасте до 24 лет в лицензируемых образовательных учреждениях.
24. Оплата за инвалидов при приобретении технических средств
профилактики и реабилитации.
25. Вознаграждения за передачу в государственную собственность кладов.
26. Доходы индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого
налога при специальных налоговых режимах ЕНВД, УСН, ЕСХН.
27. Проценты по казначейским обязательствам, облигациям, другим ценным
бумагам СССР, РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления.
28. Доходы в виде процентов по вкладам в банках, если выплаты в
пределах сумм, рассчитанных по действующей ставке рефинансирования ЦБ
РФ в течение периода начисления процентов и если установленная ставка
превышает 9% по вкладам в инвалюте. Обязательное условие - чтобы размер
процентов не повышался и с момента, когда процентная ставка превысила
ставку рефинансирования ЦБ РФ прошло не более 3-х лет.
29. Доходы детей - сирот и из необеспеченных семей от благотворительных
фондов и религиозных организаций.
30. Стоимость подарков, призов на конкурсах и соревнованиях по решению
органов власти, материальная помощь и оплата медикаментов
работодателями, выигрыши на рекламных конкурсах, суммы материальной
помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов
и другие - в пределах 4000 рублей.
31. Помощь в денежной и натуральной формах, подарки, полученные
ветеранами ВОВ, инвалидами ВОВ, вдовами погибших в период войны с
Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ,
узниками концлагерей, а также бывшими несовершеннолетними узниками
концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных
фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не
превышающей 10000 рублей за налоговый период.
32. Доходы в виде помощи в , а также
в виде подарков, полученные в 2005 году ветеранами и инвалидами ВОВ,
вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ,
войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ, и бывшими узниками
нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими
несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест
принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в
период Второй мировой войны, в связи с 60-летием Победы в ВОВ 1941-1945
годов.
33. Доходы солдат, матросов, сержантов и старшин на службе по призыву,
а также военные сборы.
34. Суммы от избирательных комиссий, фондов кандидатов в органы власти
за выполнение работ по проведению избирательных кампаний.
35. Средства материнского капитала, направляемые для
обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки
семей, имеющих детей.
36. Выплаты членам профсоюзов, покрытие
расходов на проведение культурно-массовых, физкультурных и спортивных
мероприятий членам молодежных и детских организаций.
37. Суммы, получаемые за счет бюджетов на возмещение затрат на уплату процентов по займам .
38. Суммы субсидий на приобретение или строительство жилого помещения,
представленного из федерального бюджета, регионального или местного
бюджетов.
39. Выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы,
получаемые в погашение указанных облигаций.
-
Налоговые вычеты 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для:
- лиц, пострадавших от аварии либо участвовавших в работах по
ликвидации аварии на ЧАЭС, ПО "Маяк", реке Теча;
- лиц, участвовавших в испытаниях ядерного оружия, ликвидациях аварий
на ядерных установках;
- инвалидов ВОВ, а также вследствие исполнения военных обязанностей;
500 рублей за каждый месяц налогового периода для:
- Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
- участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
- инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
- лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий,
испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
- доноров костного мозга;
- родителей и супругов погибших военных или государственных служащих;
- воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК.
- граждан, принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в
соответствии с решениями органов государственной власти РФ.
400 рублей за каждый месяц налогового периода при накопленном
совокупном доходе с начала года менее 20000 рублей налоговый вычет
действует до месяца, в котором доход превысил 20000 руб.
ПРИМЕЧАНИЕ. Налогоплательщикам, имеющим право на несколько вычетов
предоставляется максимальный вычет.
600 рублей - налоговый вычет из дохода родителей, опекунов,
попечителей, приемных родителей за каждый месяц налогового периода при
накопленном совокупном доходе с начала года не более 40000 рублей на
каждого ребенка до 18 лет, а также учащегося, аспиранта, ординатора,
студента, курсанта до 24 лет.
1200 рублей - вычет на каждого ребенка вдовам, вдовцам, одиноким
родителям, опекунам, попечителям, приемным родителям.
1200 рублей - вычет, если ребенок до 18 лет является
ребенком-инвалидом, а также учащийся очной формы обучения, аспирант,
ординатор, студент в возрасте до 24-х лет является инвалидом I или II
группы.
Социальные налоговые вычеты:
1. Суммы в виде денежной помощи, направленные на благотворительные цели
для организаций науки, культуры, образования, здравоохранения,
соцобеспечения, частично или полностью финансируемых из бюджета, а
также суммы пожертвований религиозным организациям на осуществление ими
уставной деятельности, - но не более 25% дохода за налоговый период.
2. Расходы на очное обучение в учреждениях, имеющих государственную
лицензию, но не более 50000 рублей с учетом сумм страховых взносов. Распространяется на
опекунов и попечителей.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата
расходов на обучение производится за счет средств материнского
капитала, направляемых для обеспечения реализации
дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
3. Оплата медицинских услуг и медикаментов по перечню, утвержденному
постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, с учетом сумм
страховых взносов . По дорогостоящим видам лечения в соответствии с
перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет в размере фактических
расходов, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих
соответствующие лицензии. Общая сумма социального налогового вычета,
состоящая из затрат за счет собственных средств и уплаченных сумм
страховых взносов по договорам добровольного страхования с лицензируе-
мыми страховыми организациями принимается в сумме фактических расходов,
но не более 100000 рублей в налоговом периоде.
4. Сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по
договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических
расходов, но не более 100000 рублей в налоговом периоде .
Приказом Минздрава России утвержден Перечень медицинских услуг,
дорогостоящих видов лечения и лекарственных средств, подлежащих вычету,
а также форма справки.
Имущественные вычеты:
- сумма дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых
домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе,
находившихся в собственности менее 3 лет, стоимостью не выше 1000000
рублей;
- сумма от продажи иного имущества, находившегося в собственности
менее 3 лет, стоимостью не выше 125000 руб.
- сумма от продажи вышеперечисленного и иного имущества,
находившегося в собственности 3 года и более. Имущественный вычет в
сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на
территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них в размере
фактических расходов, в т.ч. на погашение процентов по целевым займам.
Перечень расходов конкретизирован в ст. 220 НК РФ. Учитываются
расходы на проекты, подключение, достройку, отделку приобретенного
дома или квартиры, комнаты. Общий размер вычета - не выше 1000000 руб.
без учета сумм на погашение процентов по целевым займам .
Вместо имущественного вычета можно уменьшить сумму доходов на сумму
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, за
исключением реализации ценных бумаг.
При продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе
уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и
документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих
доходов.
Имущественный вычет можно получить в налоговом органе, а также не
дожидаясь окончания налогового периода - у налогового агента
. Выбор варианта предоставляется физическому лицу.
Право на вычет подтверждает налоговый орган на основании письменного
заявления и платежных документов, оформленных в установленном
порядке. Форма налогового уведомления на имущественный вычет утверждена
приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.
Вычет не предоставляется повторно и не применяется к взаимозависимым
лицам и в случаях оплаты расходов работодателями. При неполном
использовании вычета остаток переносится на следующие периоды до
полного его использования.
Профессиональные налоговые вычеты:
Документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с
деятельностью:
- индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной
практикой;
- налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение
работ ;
- налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы,
искусства, авторов открытий, изобретений.
Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими
налогоплательщиками самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК
РФ "Налог на прибыль".
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они
принимаются к вычету в следующих размерах:
Создание музыкальных произведений:
музыкально-сценических произведений
,
симфонических, хоровых, камерных
произведений, произведений для духового
оркестра, оригинальной музыки для кино-,
теле- и видеофильмов и театральных
постановок 40
Дата получения Дата фактического получения дохода определяется при получении дохода:
дохода - в денежной форме - день выплаты дохода ;
- в натуральной форме - день передачи;
- в виде материальной выгоды - день уплаты процентов по заемным
кредитным средствам, день приобретения товаров , ценных
бумаг;
- в виде оплаты труда - последний день месяца, за который начислен
доход.
-
Порядок и сроки1. Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные
уплаты представительства иностранных организаций в РФ , от
которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил
доходы, в том числе дивиденды, исчисляют и удерживают налог при выплате
доходов налогоплательщику и перечисляют налог по месту своего
нахождения и по месту нахождения каждого своего подразделения не
позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты
дохода либо дня перечисления дохода на счет.
2. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной
практикой, исчисляют налог самостоятельно с учетом авансовых платежей,
уплачивают не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не
позднее 15 июля, 15 октября, 15 января.
3. Налогоплательщики, получающие доходы от источников за пределами РФ,
исчисляют налог самостоятельно, уплачивают налог по месту жительства не
позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
4. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми
агентами не был удержан налог, исчисляют налог самостоятельно,
уплачивают по месту учета двумя равными платежами:
- не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом уведомления;
- не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
5. Физические лица, получающие выигрыши с использования тотализаторов и
других основанных на риске игр , исчисляют и
уплачивают налог самостоятельно, исходя из сумм выигрышей.
Налоговая декларация представляется по телекоммуникационным каналам
связи, на бумажных носителях, в электронном виде, по почте лично или
через представителя налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года,
следующего за отчетным. В случае прекращения получения доходов до конца
налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок
представить налоговую декларацию.
Форма налоговой декларации 3-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены
приказом Минфина РФ от 29.12.2007 N 162н.
Форма налогового уведомления на уплату налога утверждена приказом
МНС РФ от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@.
-
Обязательные 1. Средняя численность работников за налоговый период не
условия -выше 100 человек.
ограничения 2. Доход по итогам отчетного периода - не выше 20 млн руб.
и подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.
3. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов,
подлежащих амортизации - не выше 100 млн руб.
4. Доля непосредственного участия других организаций - не более 25%.
Данное ограничение не распространяется на:
а) организации, где уставный капитал состоит полностью из вкладов
общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность
инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не
менее 25%;
б) некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации, которые
действуют в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1;
в) хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются
потребительские общества и их союзы, действующие в соответствии с
вышеуказанным Законом.
-
Порядок перехода Переход и возврат к упрощенной системе налогообложения
на УСН осуществляется добровольно.
Право перехода на УСН предоставляется с начала календарного года при
условии, если у организации по итогам девяти месяцев текущего года
доход по реализации без учета НДС не превысил 15 млн руб. и
подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2008 год
в размере 1,34 .
А с 01.01.2008 должны сообщать и о средней численности работников за
9 месяцев и остаточной стоимости основных средств и нематериальных
активов по состоянию на 01.10 текущего года. По новым правилам с
01.01.2008 предельная величина доходов определяется по тем видам
предпринимательской деятельности, налогообложение которых
осуществляется по общим режимам налогообложения и в отношении которых
осуществляется переход на УСН. Эти правила актуальны при переходе
организаций на УСН с 01.01.2009.
На индивидуальных предпринимателей указанное ограничение не
распространяется.
Для перехода на УСН организации подают заявление в налоговый орган
по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту
жительства в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года. В
заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а
также о средней численности работников за указанный период и остаточной
стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1
октября текущего года.
Вновь созданная организация и индивидуальный предприниматель вправе
подать заявление об использовании УСН в 5-дневный срок с даты
постановки на налоговый учет и применять ее с даты постановки на учет,
указанный в свидетельстве, выданном налоговым органом.
Если налогоплательщик перестал быть плательщиком ЕНВД до окончания
текущего года, то он вправе на основании заявления перейти на УСН с
начала того месяца, в котором была прекращена его обязанность по уплате
ЕНВД.
Формы заявления о переходе на УСН и сообщения об уплате права на
применение УСН утверждены приказом МНС РФ от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495@
с изменениями по приказу ФНС РФ от 17.08.2005 N ММ-3-22/395@.
В случае превышения установленного дохода в 20 млн рублей и
допущения несоответствия требований, установленных п. 3 и п. 4 ст.
346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, налогоплательщик, использующий УСН
считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того
квартала, в котором допущено превышение и несоответствие требованиям, и
уплачивает причитающиеся налоги, предусмотренные законодательством РФ.
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на
общий режим в течение 15 календарных дней по истечении отчетного
периода, в котором превысил ограничения.
Налогоплательщик имеет право перейти на иной режим налогообложения
с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее
15 января, а вновь перейти на УСН вправе не ранее, чем через один год
после того, как утратил право на УСН.
-
Порядок Налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные
определения доходы в соответствии с НК РФ не учитывают доходы,
доходов ипредусмотренные ст. 251 НК РФ.
расходов Расходы определяются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств
на счета в банках и в кассу, получения иного имущества и имущественных прав, а также погашения задолженности
налогоплательщику иным способом .
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
-
Порядок уплаты Налогоплательщики, выбравшие объектом доходы, по итогам каждого
отчетного периода исчисляют авансовые платежи по фактически полученным
доходам, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода
до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом авансовых
платежей.
Сумма налога уменьшается на сумму страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных
пособий по временной нетрудоспособности, но не может быть уменьшена
более чем на 50%.
Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы,
уменьшенные на расходы, исчисляют авансовые платежи по итогам каждого
отчетного периода, исходя из ставки налога и фактически полученных
доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим
итогом с учетом сумм авансовых платежей. А также вправе уменьшить
полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование своих работников, но и на сумму страховых
взносов в виде фиксированного платежа, уплаченного за свое страхование
.
Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту
нахождения организации или по месту жительства индивидуального
предпринимателя.
Налог по итогам календарного года уплачивается с подачей декларации
организациями не позднее 31 марта следующего года, индивидуальными
предпринимателями - не позднее 30 апреля следующего года.
Налоговые декларации представляются и авансовые платежи уплачиваются
организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия
и 9 месяцев не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего
отчетного периода.
Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей
деятельности на основании книги учета доходов и расходов, форма которой
утверждена приказом Минфина РФ от 30.12.2005 N 167н.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут
учет доходов и расходов , а также основных
средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном
законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены
Минфина РФ от 17.01.2006 N 7н.
-
Налогоплательщи- Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие в СПб
ки и виды пред-перечисленные ниже виды деятельности:
принимательской - оказание бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классифи-
деятельности катором, в том числе выполнение переводов с одного языка на другой,
включая письменные переводы, выполняемые путем доработки
автоматического перевода;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, тех. обслуживанию и мойке
автотранспортных средств;
- оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных
стоянках ;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов
организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими в
собственности или ином праве владения не более 20 транспортных средств.
- розничная торговля через киоски, палатки, лотки и другие объекты
стационарной торговой сети без торговых залов, а также объекты
нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания через объекты организации
общественного питания, не имеющие зала обслуживания;
- распространение и размещение наружной рекламы. Городские зоны
распространения и размещения наружной рекламы с 2006 года
утверждены Законом СПб от 28.11.2005 N 621-88;
- распространение и размещение рекламы на автобусах любых
типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях,
прицепах, полуприцепах, прицепах-роспусках, речных судах;
- услуги по передаче во временное владение и в пользование
торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не
имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также
объектов организации общественного питания, не имеющих зала
обслуживания посетителей;
- розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового
зала не более 150 кв. метров по каждому объекту торговли.
C 2008 года применение ЕНВД не распространяется на крупнейших
налогоплательщиков.
ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской
деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого
товарищества или договора
доверительного управления имуществом.
ПРИМЕЧАНИЕ.
Налогоплательщики, не состоящие на налоговом учете в СПб, ведущие
поименованные виды деятельности, обязаны в 5-дневный срок с начала
своей деятельности на территории СПб встать на налоговый учет по месту
деятельности. Порядок постановки на учет разъяснен в письме ФНС РФ от
19.10.2007 N СК-6-09/798@.
Приказом ФНС РФ от 05.02.2008 N ММ-3-6/45@ утверждены формы
заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальных
предпринимателей в налоговом органе по месту осуществления
предпринимательской деятельности.
-
Налоговая база Объектом налогообложения является вмененный доход.
Налоговой базой признается величина вмененного дохода,
рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному
виду деятельности за налоговый период и физического показателя
.
Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.
Значение К1 - коэффициента-дефлятора, определено Минэкономразвития
РФ на 2008 год в размере 1,081.
Значение К2 - коэффициента базовой доходности учитывающего
особенности ведения предпринимательской деятельности определено в
Законе СПб от 17.06.2003 N 299-35 с последующими изменениями.
В целях учета особенностей места ведения предпринимательской дея-
тельности территория Санкт-Петербурга разграничивается на две группы:
1) внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга,
указанные в подпунктах 1-81 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга
от 30 июня 2005 года N 411-68 "О территориальном устройстве Санкт-Пе-
тербурга";
2) внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга,
указанные в подпунктах 82-111 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга
от 30 июня 2005 года N 411-68 "О территориальном устройстве Санкт-Пе-
тербурга".
Учет показателей, необходимых для исчисления единого налога, ведется
раздельно по каждому виду деятельности.
По иным видам деятельности, не облагаемым единым налогом, все налоги
и сборы уплачиваются по общему режиму налогообложения.
-
Порядок и сроки1. По итогам налогового периода представляется налоговая
уплаты декларация не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового
периода.
2. Уплата производится не позднее 25-го числа первого месяца
следующего квартала.
3. Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, а также на сумму страховых взносов
в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринима-
телями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной
нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более
чем на 50%.
Формы налоговой декларации и инструкции по ее заполнению утверждены
приказами Минфина РФ от 01.11.2004 N 96н и от 17.01.2006 N 8н.
1 2 3 4
--
1.5 Химическая чистка и крашение, услуги 0,4 0,2
прачечных
--
3 Оказание услуг по ремонту, техниче- 1,0 1,0
скому обслуживанию и мойке автотранс-
портных средств
--
8 Розничная торговля, осуществляемая в
объектах стационарной торговой сети,
а также в объектах нестационарной
торговой сети, площадь торгового мес-
та в которых превышает 5 квадратных
метров, в том числе:
--
12 Распространение и размещение на-
ружной рекламы с любым способом нане-
сения изображения, за исключением на-
ружной рекламы с автоматической сме-
ной изображения, в том числе:
--
14 Распространение и размещение на-
ружной рекламы посредством электрон-
ных табло, в том числе:
--
16 Оказание услуг по передаче во времен- 0,7 0,55
ное владение и в пользование
торговых мест, расположенных в объек-
тах стационарной торговой сети, не
имеющих торговых залов, объектов не-
стационарной торговой сети , а также
объектов организации общественного
питания, не имеющих залов обслужива-
ния посетителей, в которых площадь
одного торгового места, объекта не-
стационарной торговой сети или объек-
та организации общественного питания
превышает 5 квадратных метров
--
17.1.3Хлеб и хлебобулочную продукцию; моло- 0,3 0,1
ко и молочную продукцию, детское пи-
тание и диабетическую продукцию, то-
вары детского ассортимента; цветы жи-
вые, семена, саженцы, рассаду, поса-
дочные материалы
Налогоплательщи-Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
ки на территории Ленобласти виды деятельности, определенные муниципальными
нормативными актами.
-
Виды Наиболее типичные основные виды деятельности:
деятельности 1. Оказание бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификато-
ром.
2. Оказание ветеринарных услуг.
3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств.
4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных сто-
янках.
5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов
организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими в собствен-
ности или ином праве владения не более 20 транспортных средств.
числе не имеющие стационарной торговой площади.
6. Розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового
зала не более 150 кв. метров по каждому объекту торговли.
7. Розничная торговля через киоски, палатки, лотки и другие объекты
стационарной торговой сети без торговых залов, а также объекты
нестационарной торговой сети.
8. Услуги общественного питания через объекты общепита с площадью
торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту.
9. Услуги общественного питания через объекты общепита, не имеющие зала
обслуживания.
10. Распространение и размещение наружной рекламы.
11. Распространение и размещение рекламы на автобусах любых типов,
трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах,
полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах.
С 2008 года применение ЕНВД не распространяется на крупнейших
налогоплательщиков .
-
Объект Вмененный доход, определяемый как произведение базовой доходности за
налогообложения налоговый период и физического показателя с учетом корректирующих
коэффициентов.
Физические показатели и базовая доходность установлены п. 3 ст.
346.29 НК РФ.
Налоговой базой признается вмененный доход, который рассчитывается
как произведение базовой доходности коэффициентов К1 и К2.
К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий
изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ в
предшествующем периоде. Значение К1 определено Минэкономразвития РФ
на 2008 год в размере 1,081.
Корректирующий коэффициент К2 для расчета базовой доходности ЕНВД
устанавливается решением Совета депутатов муниципального образования на
территории которого ведется конкретный вид деятельности.
-
Примечание Единый налог на вмененный доход вводится на территории
муниципальных образований Ленобласти своими нормативными актами, т.е.
решениями, где определяются виды работ и услуг, корректирующий коэффи-
циент базовой доходности К2 на год по отдельным видам деятельности.
-
Налогоплатель- Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
щики сельхозтоваропроизводителями, перешедшие на уплату единого с/х налога в
установленном порядке.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:
1. Организации и индивидуальные предприниматели:
- производящие сельхозпродукцию;
- осуществляющие ее первичную и последующую
переработку из сельхозсырья собственного производства ;
- реализующие эту продукцию.
Обязательное условие: чтобы в общем доходе было не менее 70% дохода
от вышеперечисленных видов деятельности.
2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы,
перерабатывающие, сбытовые, торговые, снабженческие, садоводческие,
огороднические, животноводческие, созданные в соответствии
с Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации".
Обязательное условие: доля доходов от реализации сельхозпродукции
собственного производства членов данных кооперативов, а также от работ
для членов этих кооперативов составляет в общем объеме доходов
не менее 70%.
3. Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации с
численностью работающих с учетом совместно проживающих членов семей не
менее половины численности населения соответствующего населенного
пункта.
Обязательные условия:
а) эксплуатация только собственных рыбопромысловых судов;
б) объем реализованной ими рыбной продукции или выловленных объектов
водных биоресурсов составляет в стоимостном выражении более 70% общего
объема реализации.
Перейти на уплату ЕСХН не вправе организации и индивидуальные
предприниматели:
- занимающиеся производством подакцизных товаров;
- имеющие филиалы и представительства;
- осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;
- бюджетные учреждения.
Примечание. К сельскохозяйственной продукции в целях налогобложения
относятся:
- продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства,
- продукция животноводства в т.ч. полученная в результате
выращивания и доращивания рыб др. биологических ресурсов.
К сельхозпродукции не относится вылов рыбы и др. водных
биологических ресурсов градо- и поселкообразующих рыбхозорганизаций,
указанных в п. 3.
Порядок отнесения к продукции первичной переработки, произведенной
из с/х сырья собственного производства устанавливается Правительством
РФ.
-
Порядок перехода1. Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения
на ЕСХН осуществляется добровольно путем подачи заявления в налоговый орган по
своему местонахождению в период с 20 октября по 20
декабря предшествующего года.
2. Сельхозтоваропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если
по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором
подано заявление, доля дохода от реализации с/х продукции составляет не
менее 70 процентов.
3. С 01.01.2008 сельхозпроизводители для перехода на уплату ЕСХН в
заявлении должны указать данные о доле доходов от реализации с/х
продукции собственного производства членов с/х потребкооперативов,
включая продукцию первичной переработки из собственного сельхозсырья, а
также от выполненных работ для членов данных кооперативов в общем
доходе от реализации по итогам 2006 года.
4. Вновь созданные организации и предприниматели вправе подать
заявление о переходе на ЕСХН в 5-дневный срок с даты постановки на
налоговый учет.
5. В случае, когда доля доходов от реализации произведенной
сельхозпродукции составит менее 70%, или допущено несоответствие
требованиям право применения ЕСХН утрачивается. Налогоплательщики
в 30-дневный срок после отчетного периода должны
произвести перерасчет всех налогов, исходя из общего режима
налогообложения за весь налоговый период.
6. В налоговый орган необходимо сообщить о переходе на иной режим
налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного периода.
7. Налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН, вправе перейти на иной режим
с начала календарного года, сообщив об этом в налоговый орган в
течение 15 дней по истечении отчетного периода. Вновь
перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год.
-
Налоговая база Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных
на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов установлен
статьей 346.5 НК РФ.
Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей,
применяющих систему налогообложения для сельхозтоваропроизводителей
утверждена приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н.
Датой получения доходов признается день поступления средств на счета
в банках и в кассу, получения иного имущества и имущественных
прав.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Доходы и расходы, выраженные в инвалюте, пересчитываются в рубли по
курсу ЦБ РФ.
Доходы, полученные в натуральной форме, определяются в порядке,
установленном статьей 40 НК РФ.
Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка, полученного по
итогам предыдущих налоговых периодов, но не более чем на 30 процентов.
-
Порядок уплаты 1. Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового периода
представляют налоговые декларации:
- организации - по месту нахождения;
- индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
2. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют
сумму авансового платежа, исходя из ставки и фактически полученных
доходов, уменьшенных на величину расходов нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания полугодия.
Уплата авансового платежа производится по местонахождению
организации, предпринимателя не позднее 25 дней со дня окончания
отчетного периода с одновременной подачей декларации.
3. По итогам налогового периода, т.е. календарного года,
налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели,
представляют в налоговые органы налоговые декларации и уплачивают налог
в те же сроки, т.е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от
28.03.2005 N 50н.
-
Объект Движимое и недвижимое имущество , учитываемое на балансе как основные средства.
Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в
Российской Федерации, объектом является находящееся на территории РФ
недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.
Не являются объектами налогообложения:
- земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
- имущество федеральных органов исполнительной власти, в которых
предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для
нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в
Российской Федерации.
-
Налоговый иНалоговый период - календарный год.
отчетный периодыОтчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
-
Налоговые льготы Не облагается имущество, использующееся организациями для
осуществления возложенных функций либо уставной деятельности:
1) учреждений и организаций уголовно-исполнительной системы;
2) Федеральной таможенной службы и ее территориальных органов,
используемое для реализации своих полномочий и для безопасности и
охраны правопорядка, а также находящийся на балансе жилищный фонд и
основные средства . ;
3) религиозных организаций;
4) общероссийских общественных организаций инвалидов и их организаций и учреждений, где уставный капитал
полностью состоит из вкладов этих организаций, численность инвалидов
- не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
5) имущество фармацевтических производств, используемое для
производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с
эпидемиями;
6) памятники истории и культуры федерального значения;
7) ядерные установки для научных целей, хранилища ядерных материалов
радиоактивных отходов;
8) ледоколы, суда с ядерными установками, а также самоходные или
несамоходные судна с ядерными установками и суда атомно-
технологического обслуживания, в т.ч. плавучие атомные электростанции;
9) железнодорожные пути общего пользования, федеральные автодороги,
магистральные трубопроводы, линии электропередач и другие сооружения по
перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2004
N 504;
10) космические объекты;
11) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
12) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических
консультаций;
13) имущество государственных научных центров;
14) имущество организаций-участников соглашения о разделе продукции,
используемое на территории ОЭЗ исключительно для осуществления
деятельности по соглашению, учитываемое на балансе резидента особой
экономической зоны , в течение 5 лет с момента постановки на учет
этого имущества.
15) не облагается имущество организации - в отношении судов,
зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
В САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ УСТАНОВЛЕНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ
От уплаты налога освобождаются:
1) организации, изготавливающие спецоборудование для обеспечения
жизнедеятельности инвалидов и средств реабилитации инвалидов при
условии, что у организации это является основным видом деятельности;
2) органы власти СПб и их гос. учреждения, финансируемые из бюджета;
3) жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества
собственников жилья, товарищества домовладельцев - в отношении жилых
помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества,
используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома;
4) религиозные организации в отношении зданий и сооружений, иного
имущества, предназначенного для богослужений;
5) организации водоснабжения, коммунального хозяйства - в отношении
имущества, находящегося в собственности СПб и предназначенного для
уставной деятельности;
6) садоводческие, огороднические и дачные объединения граждан в
отношении имущества для социально-хозяйственных задач ведения
садоводства, огородничества и дачного хозяйства;
7) организации жилищно-коммунального комплекса в отношении объектов
жилищного фонда и инженерной инфраструктуры, финансируемые из средств
бюджетов;
8) организации, осуществляющие виды деятельности в соответствии с
разделом D "Обрабатывающие производства" по введении в эксплуатацию
с 01.01.2007 на протяжении любых 3-х календарных лет подряд объектов
основных средств на сумму не менее 3 млрд руб. .
9) организации социально-культурной сферы - в отношении объектов,
используемых для нужд культуры и искусства, образования, физкультуры и
и спорта, здравоохранения и соц. обеспечения.
10) научные организации РАН - в отношении имущества, используемого для
научной деятельности;
11) гос. учреждения, осуществляющие аварийно-спасательные работы, в
соответствии с федеральным законодательством.
12) организации могут воспользоваться инвестиционным налоговым кредитом
на срок от 1 до 10 лет при соблюдении условий определенных в Законе СПб
от 26.06.2002 N 316-28.
а) реализация за период с 01.01.2002 по последнее число месяца
отчетного периода инвестиционного проекта с расходами на финансирование
в ОС и нематериальные активы, использующиеся при производстве продукции
на территории СПб на сумму свыше 3 млн рублей.
б) реализация в течение срока действия договора о предоставлении
инвестиционного налогового кредита инвестиционного проекта с расходами
на финансирование вложенных в ОС и нематериальные активы, использующие-
ся при производстве продукции на территории СПб на сумму свыше 3 млн
рублей.
Размер процентной ставки за пользование инвестиционным налоговым
кредитом устанавливается в договоре в пределах от 1/8 до одной целой
ставки рефинансирования ЦБ РФ.
13) Восстановлены льготы, предоставленные Законом СПб от 28.06.1995
N 81-11 и действуют в течение того срока, на который эти льготы
предоставлены:
стоимость имущества, исчисленная для налогообложения, уменьшается
на балансовую стоимость ОПФ, за вычетом сумм износа, введенных в
эксплуатацию в период, не превышающий последних 4 кварталов:
- если суммарная стоимость указанных ОПФ или подрядных работ по
по созданию их превышает 1 млн рублей, льгота предоставляется на период
8 кварталов начиная с первого числа квартала, на начало которого были
выполнены условия его предоставления,
- если суммарная стоимость указанных ОПФ или подрядных работ по их
созданию превышает 5 млн рублей, льгота предоставляется на период 16
кварталов,
- если суммарная стоимость указанных ОПФ или подрядных работ по их
созданию превышает 500 млн рублей и они были введены в эксплуатацию в
период, не превышающий десяти кварталов подряд, льгота предоставляется
на период 28 кварталов.
-
Порядок уплаты 1) Ежеквартальные авансовые платежи производятся по итогам каждого
отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней
стоимости имущества в сроки не позднее 30 дней с даты окончания
соответствующего отчетного периода.
По объектам недвижимого имущества иностранных организаций - 1/4
инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января года -
налогового периода, умноженная на ставку налога.
Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый
орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего
обособленного подразделения, а также по местонахождению каждого объекта
недвижимого имущества не позднее 30 дней со дня окончания отчетного
периода.
2) Налоговые декларации представляются и оплата производится по
итогам налогового периода не позднее 30 марта
следующего за истекшим плановым периодом.
Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому
платежу утверждены приказом Минфина РФ от 20.02.2008 N 27н.
3) Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской
Федерации через постоянные представительства, уплачивают налог и
авансовые платежи в те же сроки по месту постановки на учет этих
представительств. В иных случаях иностранные организации обязаны
уплачивать авансовые платежи и налог по местонахождению объекта
недвижимого имущества.
4) Крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации
в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших.
5) Сумма налога, уплаченная за пределами РФ в соответствии с
законодательством другого государства засчитывается при уплате налога в
РФ, но не может превысить размер суммы налога, подлежащего уплате в РФ
в отношении имущества, принадлежащего российской организации.
-
Обязательные 1. Налогоплательщик обязан поставить на учет и зарегистрировать в
условия налоговом органе по месту установки объекта каждый объект не позднее
чем за 2 рабочих дня до его установки и получить свидетельство о
регистрации , а также
зарегистрировать любое изменение количества объектов.
2. Регистрация производится путем подачи заявления налогоплательщиком
лично или через представителя, либо почтой .
3. Налоговые органы в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления
обязаны выдать свидетельство о регистрации или внести изменения.
4. Нарушение требований пункта 1 влечет взыскание штрафа в трехкратном
размере ставки налога, а нарушение более одного раза - взыскание штрафа
в шестикратном размере.
5. Порядок постановки на учет плательщиков налога на игорный бизнес
утвержден приказом Минфина РФ от 08.04.2005 N 55н.
6. Установлена административная ответственность за попустительство
нахождению несовершеннолетних в игорных заведениях и за допущение
несовершеннолетних к азартной игре на игровых автоматах, установленных
в общественных местах .
-
Порядок уплаты Ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым
периодом, представляется налоговая декларация с учетом изменений
количества объектов.
С 01.01.2008 налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших,
представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в
качестве крупнейших налогоплательщиков.
Налог уплачивается по месту регистрации в налоговом органе объектов
не позднее срока подачи декларации.
Уплата налога при наличии у организации обособленного подразделения
- по месту его нахождения.
Форма налоговой декларации и инструкция по ее заполнению утверждены
приказом МНС РФ от 01.11.2004 N 97н .
-
Налогоплательщи- Организации и физические лица, на которых зарегистрированы
ки транспортные средства, а также физические лица, которым переданы
транспортные средства на основании доверенности, если они приобрели их
до официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002
N 110-ФЗ. При этом лица, на которых зарегистрированы транспортные
средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о
передаче их на основании доверенности.
Инвестор не уплачивает налог в отношении принадлежащих ему
транспортных средств , используемых
исключительно для целей соглашения о разделе продукции. Порядок и сроки
представления в налоговые органы документов для освобождения от уплаты
налога установлены приказом МНС РФ от 07.06.2004 N САЭ-3-01/355@.
Обязательно уведомление налогового органа по месту своего жительства
о передаче по доверенности .
Утверждены формы сведений о транспортных средствах и лицах, на
которых они зарегистрированы .
Установлена административная ответственность за несоблюдение
требований об обязательном страховании гражданской ответственности
владельцев транспортных средств .
-
Объект Объектами налогообложения являются:
налогообложения - автомобили
- мотоциклы
- мотороллеры
- автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и
гусеничном ходу
- самолеты
- вертолеты
- теплоходы
- яхты, парусные суда
- катера
- снегоходы, мотосани
- моторные лодки
- гидроциклы
- несамоходные и др. водные и воздушные транспортные средства
Не являются объектами налогообложения:
1. Весельные лодки, моторные лодки с двигателем не свыше 5 л. с.
2. Автомобили легковые специальные для инвалидов, а также полученные
через органы соц. защиты с мощностью двигателя до 100 л. с.
3. Промысловые морские и речные суда.
4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда организа-
ций, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки.
5. Тракторы, комбайны, спец. машины, зарегистрированные для сельхозра-
бот.
6. Транспортные средства федеральных органов власти, где законодательно
предусмотрена военная или приравненная к ней служба.
7. Транспортные средства, находящиеся в розыске.
8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
9. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
ПРИМЕЧАНИЕ. В письме Минфина РФ от 17.01.2008 N 03-05-04/1 разъяснены
вопросы определения категории автотранспортных средств для целей
налогообложения.
-
Льготы От уплаты освобождаются физические лица - граждане,
зарегистрированные по месту жительства в СПб:
- Герои Советского Союза
- Герои Российской Федерации
- Герои Социалистического труда
- полные кавалеры ордена Славы
- полные кавалеры ордена Трудовой славы
- ветераны ВОВ
- ветераны боевых действий на территории СССР, территории РФ и
территориях других государств
- инвалиды I и II групп
- инвалиды, имеющие ограничения по трудовой деятельности II и III
степени
- граждане, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС
и в других подразделениях особого риска
- родители детей-инвалидов.
Все вышеперечисленные категории физических лиц освобождаются от
налога за одно зарегистрированное на них транспортное средство с
мощностью до 100 л.с. или со дня выпуска которого прошло более 15 лет.
Также освобождаются граждане в отношении одного зарегистрированного
на них легкового автомобиля отечественного производства с мощностью
двигателя до 80 л.с. и с годом выпуска до 1990 г. включительно, а в
отношении одного зарегистрированного мотоцикла или мотороллера
отечественного производства с годом выпуска до 1990 г. включительно
.
Пенсионеры уплачивают налог за одно транспортное средство,
зарегистрированное на них, в размере 70% от установленной ставки при
условии, что это легковой автомобиль отечественного производства с
мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, катер, моторная лодка или
другое водное транспортное средство с мощностью двигателя до 30 л.с.
включительно.
От уплаты налога освобождаются организации-резиденты особой
экономической зоны в СПб на срок 5 лет с момента регистрации
транспортного средства .
-
Порядок и сроки 1. Организации самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансовых
уплаты платежей и представляют в налоговые органы по месту нахождения
транспортных средств. Уплачивают авансовые платежи не позднее
последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом .
Сумма налога по истечении налогового периода, т.е. года определяется
как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых
платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Уплата налога по итогам года производится не позднее срока подачи
налоговых деклараций, т.е. не позднее 1 февраля следующего года за
истекшим налоговым периодом.
2. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют
налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве
крупнейших.
3. Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления
не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены
приказом Минфина РФ от 13.04.2006 N 65н.
Форма налогового уведомления на уплату налога утверждена приказом
ФНС РФ от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@.
Форма налогового расчета по авансовым платежам утверждена приказом
Минфина РФ от 23.03.2006 N 48н.
--
Грузовые автомобили с мощностью двигателя
:
до 100 л.с. включительно 25,00
свыше 100 л.с. до 150 л.с.
включительно 40,00
свыше 150 л.с. до 200 л.с.
включительно 50,00
свыше 200 л.с. до 250 л.с.
включительно 55,00
свыше 250 л.с. :
со сроком полезного использования до 3 лет 25,00
со сроком полезного использования от 3 до 5 лет 35,00
со сроком полезного использования более 5 лет 65,00
-
Другие водные и воздушные транспортные 1000,00
средства, не имеющие двигателей
Объект Земельные участки, расположенные в пределах Санкт-Петербурга.
налогообложения Не являются объектами налогообложения земельные участки:
1) изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
2) ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами
культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами
археологического наследия;
3) предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, нужд таможни;
4) из состава земель лесного фонда;
5) занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе
водного фонда;
6) предоставленные федеральным государственным учреждениям системы
Росрезерва для формирования, хранения и обслуживания запасов.
-
Налоговая база Определяется как кадастровая стоимость земельных участков по
состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку
и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок
с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.
Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании
государственного земельного кадастра.
Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями,
определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных
участков, используемых ими в предпринимательской деятельности
на основании государственного земельного кадастра.
Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяет-
ся налоговыми органами на основании сведений из государственного
земельного кадастра, органа, регистрирующего права на недвижимое
имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований.
Налоговые органы направляют физ. лицу - налогоплательщику соответствую-
щее налоговое уведомление.
Примечание.
Порядок продажи земельных участков для индивидуального жилищного
строительства на аукционе установлен постановлением Правительства СПб
от 03.10.2006 N 1198. Определено, что подготовку документации для
аукционов осуществляет фонд имущества по форме, утвержденной Комитетом
по управлению городским имуществом в соответствии с решением
администрации района СПб.
Муниципальные образования обязаны ежегодно сообщать в налоговые
органы сведения о земельных участках, расположенных в пределах
муниципальных образований по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от
23.03.2006 N 47н.
Порядок доведения до сведения налогоплательщиков информации о
кадастровой стоимости земельных участков утвержден распоряжением
Комитета по земельным ресурсам и землеустройству СПб от 11.10.2005
N 2150-рк.
Факт отсутствия гос. регистрации соответствующих прав на земельный
участок не является основанием для освобождения налогоплательщика от
уплаты земельного налога .
-
Налоговые ставки 0,004 процента от кадастровой стоимости земельных участков,
отнесенных к землям в составе зон сельхозиспользования в поселениях и
используемых для сельхозпроизводства;
0,042 процента от кадастровой стоимости земельных участков, занятых:
- объектами жилищного фонда
- объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ
- гаражами
- участками, приобретенными для жилищного строительства
- для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства,
огородничества и животноводства;
1,5 процента от кадастровой стоимости прочих земельных участков.
Сумма налога за собственные земельные участки,
приобретенные для жилищного в т.ч. индивидуального жилищного
строительства рассчитывается с учетом коэффициентов, зависящих от
сроков проектирования и строительства.
Методика определения арендной платы за земельные участки утверждена
постановлением Правительства СПб от 14.09.2004 N 1561. Результаты
кадастровой оценки земель в границах кадастровых кварталов в СПб
утверждены постановлением Правительства СПб от 28.11.2006 N 1432.
В соответствии с Законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ на территории
Санкт-Петербурга создана особая экономическая зона технико-
внедренческого типа; постановлением Правительства РФ от 21.12.2005
N 780 установлен максимальный размер арендной платы за земельные
участки, предоставляемые резиденту ОЭЗ в размере 2% их кадастровой
стоимости в год.
-
Налоговые льготы От уплаты земельного налога освобождаются следующие организации:
1. Уголовно-исполнительной системы в отношении земельных участков,
предоставленных для непосредственного выполнения возложенных функций;
2. В отношении земельных участков, занятых государственными
автодорогами общего пользования;
3. Религиозные организации за земельные участки, на которых расположены
здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного
назначения;
4. Общероссийские общественные организации инвалидов с численностью
инвалидов не менее 80% за земли, используемые ими для осуществления
уставной деятельности;
4.1. Организации с уставным капиталом, состоящим полностью из вкладов
общественных организаций инвалидов при условии, что в среднесписочной
численности не менее 50% инвалидов, а их доля в фонде оплаты труда не
менее 25% - за земли, используемые ими для производства и реализации
товаров ;
4.2. Учреждения, единственными собственниками имущества которых
являются общественные организации инвалидов за земли, используемые
ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и иных
целей соцзащиты и реабилитации инвалидов;
5. Организации народных художественных промыслов за земельные участки
в местах традиционного бытования, используемые для производства
и реализации соответствующих изделий;
6. Физические лица - коренные малочисленные народы Севера, Сибири,
и Дальнего Востока РФ, а также общины за земельные участки,
используемые для сохранения и развития их традиционного образа жизни;
7. Организации - резиденты особой экономической зоны сроком на 5
лет с момента возникновения права собственности на земельный участок.
Резиденты ОЭЗ не уплачивают земельный налог только по тем земельным
участкам, которые расположены на территории ОЭЗ.
Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного
налогоплательщика следующих категорий налогоплательщиков:
- Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды III степени ограничения к трудовой деятельности, а также
лица I и II групп инвалидности, установленной до 01.01.2004 без
вынесения заключения об ограничении;
- инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых
действий;
- физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на
Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", на р. Теча, на Семипалатинском
полигоне;
- физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного
и термоядерного оружия, в ликвидации аварий ;
- физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие
инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками,
включая оружие и космическую технику.
Данное уменьшение налоговой базы на 10000 руб. производится
на основании документов, подтверждающих это право, представленных
в налоговые органы.
Дополнительно установлены льготы Законом СПб от 28.11.2005 611-86.
1. От уплаты земельного налога освобождаются следующие категории
налогоплательщиков в отношении одного земельного участка на территории
Санкт-Петербурга, находящегося в их собственности, постоянном
пользовании или пожизненном наследуемом владении:
1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои
Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры
ордена Трудовой Славы;
2) инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой
деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности,
установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени
ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалиды с детства;
4) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, в том числе лица,
награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю
блокадного Ленинграда", а также ветераны и инвалиды боевых действий;
5) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки
в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите
граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы
на Чернобыльской АЭС", подвергшихся воздействию радиации вследствие
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным
законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному
воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска
непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия,
ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных
объектах;
7) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или
ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ,
связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие
и космическую технику;
8) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном
пенсионным законодательством Российской Федерации, в отношении
земельного участка, не превышающего 25 соток;
9) граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного
возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи
с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую
продолжительность военной службы двадцать лет и более;
10) члены семей лиц, замещающих государственные должности,
военнослужащих и иных государственных служащих, потерявшие кормильца
при исполнении им служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на
основании справки о гибели лица, замещающего государственную должность,
военнослужащего или иного государственного служащего, выданной
соответствующими государственными органами. Супругам лиц, замещающих
государственные должности, военнослужащих и иных государственных
служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота
предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный
брак.
2. Освобождаются от уплаты земельного налога органы государственной
власти Санкт-Петербурга и государственные учреждения, которые созданы
органами государственной власти Санкт-Петербурга и деятельность которых
осуществляется за счет средств бюджета Санкт-Петербурга на основе сметы
доходов и расходов.
3. С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного
налога, при передаче ими земельных участков в аренду
взимается земельный налог с площади, переданной в аренду
.
Льготы по земельному налогу, предоставленные до 1 января 2006 года
в соответствии со статьями 11-2 и 11-3 Закона Санкт-Петербурга
от 28 июня 1995 года N 81-11 "О налоговых льготах" в редакции,
действовавшей до 1 января 2006 года, действуют в течение того срока,
на который эти льготы были предоставлены .
-
Порядок и сроки Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются по месту нахождения
уплаты земельных участков:
1. Организации и индивидуальные предприниматели, использующие
принадлежащие им на праве собственности или постоянного
пользования земельные участки в предпринимательской деятельности,
уплачивают авансовые платежи по налогу за I квартал, II квартал и III
квартал календарного года не позднее последнего числа месяца,
следующего за истекшим периодом, т.е. не позднее 30 апреля, 31 июля,
31 октября.
Индивидуальные предприниматели должны сдавать налоговые декларации и
расчеты авансовых платежей только по земельным участкам, используемым в
предпринимательской деятельности.
Форма налогового расчета по авансовым платежам и порядок ее
заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 19.05.2005 N 66н.
Налог по истечении налогового периода, т.е. календарного года,
уплачивают не позднее 1 февраля следующего года с представлением
налоговой декларации .
2. Физические лица уплачивают налог на основании полученного
налогового уведомления не позднее 1 апреля следующего года. Форма
налогового уведомления утверждена приказом ФНС РФ от 31.10.2005
N САЭ-3-21/551@.
Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы или
право на льготы, представляются в налоговые органы:
- организациями и инд. предпринимателями - в сроки представления
расчетов по авансам и налогу;
- физическими лицами - в срок не позднее 1 февраля года текущего
налогового периода.
В случае уплаты или возникновения права на льготы до окончания
налогового периода налогоплательщики представляют документы,
подтверждающие данные права в течение одного месяца со дня его
возникновения .
Порядок отражения в налоговой декларации стоимости земельного
участка разъяснен в письме Минфина РФ от 16.01.2008 N 03-05-04-02/01.
-
Ставки Ставки устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной
стоимости жилых домов, квартир, дач и иных строений, а также гаражей и
иных нежилых строений, помещений и сооружений.
При суммарной инвентаризационной стоимости Ставка
имущества:
1. Жилых домов, квартир, дач и иных жилых строений,
помещений и сооружений:
до 300 тыс. рублей 0,1%
от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей 0,2%
свыше 500 тыс. рублей 0,3%
2. Гаражей и иных нежилых строений, помещений и сооружений:
до 300 тыс. рублей - 0,1%
от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - 0,3%
свыше 500 тыс. рублей - 2%
Исчисление налога производится налоговыми органами на основании
сведений ГУ ГУИОН об инвентаризационной стоимости строений, помещений и
сооружений с коэффициентами удорожания.
Коэффициенты учитывают:
- местоположение,
- типы строений,
- этажность,
- инфляцию.
Коэффициенты удорожания к инвентаризационной стоимости строений,
помещений и сооружений, принадлежащих гражданам в Санкт-Петербурге
на праве собственности, применяемые в целях налогообложения в
2008 году, утверждены постановлением Правительства Санкт-Петербурга от
26.11.2007 N 1513.
-
Льготы I. Извлечения из статьи 4 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1:
1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются
следующие категории граждан:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица,
награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых
операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в
воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей
армии, и бывших партизан;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота,
органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие
штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в
состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо
лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых
засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на
льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей
армии;
лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О
социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2,
3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан,
подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча;
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по
достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию
здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие
общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений
особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации
аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам
семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на
основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова
погибшего воина" или имеется соответствующая
запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего
пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если
указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется
им на основании справки о гибели военнослужащего.
2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке,
установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на
военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и
других странах, в которых велись боевые действия. Льгота
предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки,
выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным
учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией
Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами
Российской Федерации;
родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих,
погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется
им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного
служащего, выданной соответствующими государственными органами.
Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных
обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не
вступили в повторный брак;
со специально оборудованных сооружений, строений, помещений
, принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным
мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве
творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади,
используемой для организации открытых для посещения негосударственных
музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период
такого их использования;
с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих
объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных
метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50
квадратных метров.
II. Извлечения из статьи 1 Закона СПб от 11.11.2003 N 625-93:
От уплаты налога на имущество физических лиц на весь период
пребывания в образовательном учреждении или учреждении социального
обслуживания населения, а также в учреждениях всех видов
профессионального образования независимо от форм собственности, на
период службы в рядах Вооруженных сил Российской Федерации
освобождаются:
дети-сироты;
дети, оставшиеся без попечения родителей;
лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения
родителей, в возрасте от 18 до 23 лет.
-
Объект Движимое и недвижимое имущество , учитываемое на балансе как основные средства.
Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в
Российской Федерации, объектом является находящееся на территории РФ
недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.
Не являются объектами налогообложения:
- земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
- имущество федеральных органов исполнительной власти, в которых
предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для
нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в
Российской Федерации.
-
Налоговая база Определяется самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества.
Учитывается по его остаточной стоимости. Для иностранных
организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации,
- по инвентаризационной стоимости, сведения о которой необходимо
сообщать в течение 10 дней со дня оценки объектов.
Постановлением Правительства Ленобласти от 03.11.2006 N 304
определено, что коэффициент индексации инвентаризационной стоимости для
недвижимого имущества граждан применяется при определении
инвентаризационной стоимости имущества иностранных организаций,
указанных в п. 2 ст. 375 НК РФ.
Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации
и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный
баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося
вне его местонахождения.
Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится
в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом
ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации.
ПРИМЕЧАНИЕ.
Особенности исчисления налоговой базы участниками простого
товарищества , а также в
отношении имущества, переданного в доверительное управление, определены
статьями 377 и 378 главы 30 НК РФ.
-
Налоговые льготы Не облагается имущество, использующееся организациями для
осуществления возложенных функций либо уставной деятельности:
1) учреждений и организаций уголовно-исполнительной системы;
2) религиозных организаций;
3) общероссийских общественных организаций инвалидов и их организаций и учреждений, где уставный капитал
полностью состоит из вкладов этих организаций, а численность инвалидов
- не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
4) имущество фармацевтических производств, используемое для
производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с
эпидемиями и эпизоотиями;
5) памятники истории и культуры федерального значения;
6) ядерные установки для научных целей, хранилища ядерных материалов,
радиоактивных отходов;
7) ледоколы, суда с ядерными установками, а также самоходные и
несамоходные судна с ядерными установками и суда атомно-
технологического обслуживания, в т.ч. плавучие атомные электростанции;
8) железнодорожные пути общего пользования, федеральные автодороги,
магистральные трубопроводы, линии электропередач и другие сооружения по
перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2004
N 504;
9) космические объекты;
10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических
консультаций;
12) имущество государственных научных центров;
13) имущество организаций-участников соглашения о разделе продукции,
используемое на территории ОЭЗ исключительно для осуществления
деятельности по соглашению;
14) организации в отношении имущества, учитываемого на балансе
резидента особой экономической зоны , в течение 5 лет с момента
постановки на учет этого имущества.
15) имущество организации - в отношении судов, зарегистрированных в
Российском международном реестре судов.
Законами Ленобласти внесены дополнительные льготы:
Освобождаются от налогообложения:
а) бюджетные учреждения, финансируемые из областного бюджета и из
бюджетов муниципальных образований Ленобласти, органы государственной
власти, финансируемые из областного бюджета, органы местного
самоуправления, государственные внебюджетные фонды.
б) инвесторы - на период применения режима наибольшего
благоприятствования, т.е. на срок фактической окупаемости инвест. зат-
рат, но не выше прогнозного срока окупаемости по бизнес плану. А также
на 2-летний период после окупаемости в отношении имущества,
создаваемого или приобретаемого для инвестиционного проекта в
соответствии с областным законом "О государственной поддержке
инвестиционной деятельности в Ленинградской области" от 22.07.1997
N 24-оз с последующими изменениями.
в) организации по производству, переработке и хранению
сельскохозяйственной продукции , выращиванию, лову и переработке рыбы при условии, что
выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70
процентов общей суммы выручки от реализации продукции ;
г) жилищные кооперативы, ЖСК, товарищества собственников жилья в
отношении общего имущества собственников и имущества, используемого для
обеспечения эксплуатации многоквартирного дома.
д) организации - в отношении имущества, используемого исключительно
для организации отдыха и оздоровления детей до 18 лет;
е) научные организации, имеющие гос.заказ, а также научные организации
Российской академии наук и других академий, имеющие государственный
статус в отношении имущества, используемого ими в целях научной
деятельности;
ж) религиозные организации - в отношении имущества, используемого для
административно-хозяйственной, просветительской и общественно полезной
деятельности ;
з) организации - в отношении имущества, предназначенного для
водоснабжения по магистральным водоводам, в том числе для водоснабжения
населения питьевой водой по магистральным водоводам;
и) организации поддержки субъектов малого предпринимательства,
оказывающие следующие услуги: консультационные, аудиторские, обучающие,
финансовые, юридические организационно-технические, научно-
исследовательские.
При одновременном соблюдении следующих условий: доля участия
Ленинградской области и муниципальных образований в уставном
капитале этой организации более 50 процентов и представители
Ленинградской области и муниципальных образований входят в
попечительский совет или иные органы управления такой организации;
к) газораспределительные организации в отношении имущества,
относящегося к объектам жилищно-коммунальной сферы, находящегося на
балансе газораспределительных станций;
л) организации народных художественных промыслов;
м) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, на поддержку которых
выделяются средства из областного бюджета Ленинградской области и
местных бюджетов;
о) предприятия сланцедобывающей промышленности;
п) предприятия потребительской кооперации;
р) предприятия текстильного и швейного производства, производства кожи,
изделий из кожи и производства обуви в отношении имущества,
используемого для основной производственной деятельности;
с) гос.унитарные производственно-эксплуатационные коммунальные
предприятия Российской академии наук в отношении государственного
жилого фонда, находящегося на их балансе, и объектов обеспечивающей его
инфраструктуры;
т) общественные объединения, осуществляющие свою деятельность за счет
взносов граждан и организаций и не осуществляющие предпринимательскую
деятельность;
у) государственные унитарные предприятия, оказывающие инженерные услуги
предприятиям, осуществляющим свою хозяйственную
деятельность на территории Ленинградской области, в части
налогообложения не используемого в производстве, а также не приносящего
иного дохода имущества при условии, что выручка от указанных видов
деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от
реализации продукции .
Объем налоговых льгот рассчитывается по перечню не используемого в
производстве и не приносящего иного дохода имущества,
сформированного по данным бухгалтерского учета организации в
соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации.
ф) садоводческие, огороднические, дачные некоммерческие объединения
граждан в отношении имущества, находящегося в их собственности.
х) гаражные кооперативы - в отношении собственного имущества.
Уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной статьей 1
областного закона от 25.11.2003 N 98-оз ставки:
1) предприятия средств массовой информации, полиграфии и книгоиздания;
2) организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего
пользования, находящихся в государственной собственности Ленинградской
области, у которых удельный вес доходов не менее 50 процентов в
отношении имущества, предназначенного для содержания указанных
автомобильных дорог;
3) организации - в отношении имущества, используемого для ремонта и
обслуживания сельскохозяйственной техники и животноводческого
оборудования, при условии, что выручка от указанных видов деятельности
составляет не менее 50 процентов общей суммы выручки от реализации
продукции .
-
Объекты Игровой стол.
налогообложения Игровой автомат.
Касса тотализатора.
Касса букмекерской конторы.
Форма заявления о регистрации объектов налогообложения утверждена
приказом Минфина РФ от 24.01.2005 N 8н.
-
Налоговая база Определяется по каждому объекту налогообложения отдельно. Сумма
налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение
налоговой базы по каждому объекту и соответствующей ставки налога.
Налог подлежит уплате с момента осуществления лицензируемой
деятельности в области игорного бизнеса.
-
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
-
Налогоплательщики Организации и физические лица, на которых зарегистрированы
транспортные средства, а также физические лица, которым переданы
транспортные средства на основании доверенности, если они приобрели
их до официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002
N 110-ФЗ. При этом лица, на которых зарегистрированы транспортные
средства уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о
передаче их на основании доверенности. Инвестор не уплачивает налог в
отношении принадлежащих ему транспортных средств , используемых исключительно для целей соглашения о
разделе продукции. Порядок и сроки представления в налоговые органы
документов для освобождения от уплаты налога установлены приказом МНС
РФ от 07.06.2004 N САЭ-3-01/355@.
Обязательно уведомление налогового органа по месту своего
жительства о передаче по доверенности.
Утверждены формы сведений о транспортных средствах и лицах, на
которых они зарегистрированы .
Установлена административная ответственность за несоблюдение
требований об обязательном страховании гражданской ответственности
владельцев транспортных средств .
Объект Объектами налогообложения являются:
налогообложения - автомобили
- мотоциклы
- мотороллеры
- автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и
гусеничном ходу
- самолеты
- вертолеты
- теплоходы
- яхты, парусные суда
- катера
- снегоходы, мотосани
- моторные лодки
- гидроциклы
- несамоходные и др. водные и воздушные транспортные средства
Не являются объектами налогообложения:
1. Весельные лодки, моторные лодки с мощностью двигателя не свыше 5
л. с.
2. Автомобили легковые специальные для инвалидов, а также полученные
через органы соц. защиты, с мощностью двигателя до 100 л. с.
3. Промысловые морские и речные суда.
4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда
организаций, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки.
5. Тракторы, комбайны, спец. машины, зарегистрированные для
сельхозработ.
6. Транспортные средства федеральных органов власти, где
законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.
7. Транспортные средства, находящиеся в розыске.
8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
9. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Льготы Не уплачивают налог:
1. Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, участники
ВОВ, ветераны боевых действий на территории СССР, территориях других
государств, граждане, подвергшиеся радиации на Чернобыльской АЭС,
граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска
непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного
оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и
военных объектах, граждане Российской Федерации, подвергшиеся
воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском
полигоне, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк"
и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, Герои Российской
Федерации за одно транспортное средство, зарегистрированное на них.
2. Организации, финансируемые из областного и местных бюджетов
не менее чем на 70%.
3. Организации, осуществляющие содержание автодорог Ленобласти, при
условии что удельный вес доходов от этой деятельности составляет не
менее 70%.
4. Общественные организации инвалидов и организации, находящиеся в их
собственности; предприятия ВОС.
5. Автотранспортные предприятия, осуществляющие перевозки льготных
категорий пассажиров транспорте городского, пригородного сообщения в
соответствии с договорами, заключенными с администрациями
муниципальных образований.
6. Грузовые автомашины, зарегистрированные на сельхозтоваропроизводи-
телей, занимающихся производством сельхозпродукции в отраслях
растениеводства и животноводства.
7. Пенсионеры-владельцы уплачивают налог в размере 80% за одно
транспортное средство:
- легковые автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. .
- мотоциклы с мощностью двигателя до 40 л. с.
8. Владельцы мотоциклов с мощностью двигателя до 50
лошадиных сил включительно уплачивают налог в размере
50 процентов от установленной ставки за один мотоцикл ,
зарегистрированный на граждан указанной категории, при условии, что
со дня его выпуска прошло более 15 лет.
9. От уплаты налога освобождаются грузовые автомобили предприятий
текстильного и швейного производства, производства кожи, изделий из
кожи и производства обуви.
Порядок уплаты Уплата налога и авансовых платежей производится по месту
нахождения транспортных средств.
В соответствии со статьями 363 и 363.1 НК РФ:
1. Организации по истечении каждого отчетного периода - I квартал,
II квартал, III квартал - представляют в налоговый орган налоговые
расчеты по авансовым платежам не позднее последнего числа месяца,
следующего за истекшим отчетным периодом, т.е. не позднее 30 апреля,
31 июля, 31 октября. Форма налогового расчета по авансовым платежам
утверждена приказом Минфина РФ от 23.03.2006 N 48н.
По итогам налогового периода - календарного года - налогоплатель-
щики представляют налоговую декларацию не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены
приказом Минфина РФ от 13.04.2006 N 65н.
2. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представ-
ляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета
в качестве крупнейших.
3. Физические лица осуществляют платежи транспортного налога не
позднее 30 дней после получения налогового уведомления, форма
которого утверждена приказом приказом ФНС РФ от 31.10.2005
САЭ-3-21/551@.
-
свыше 250 л.с. 150,0
-
свыше 250 л.с. 50,0
-
до 100 л.с. включительно 125,0
Налогоплатель- Организации и физические лица, имеющие земельные участки на
щики территории Ленобласти:
- на праве собственности;
- на праве постоянного пользования;
- на праве пожизненного наследуемого владения.
Не являются плательщиками земельного налога организации и физические
лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования
или переданные им по договору аренды.
-
Налоговая база Определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоя-
нию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Управление феде-
рального агентства кадастра объектов недвижимости по Ленобласти ведет
учет и оценку земли. Факт отсутствия гос. регистрации соответствующих
прав на земельный участок не является основанием для освобождения от
уплаты земельного налога.
Результаты кадастровой оценки земель садоводческих, огороднических и
дачных объединений граждан на территории Ленобласти утверждены
постановлением Правительства Ленобласти от 22.12.2005 N 330.
Постановлением Правительства Ленобласти от 06.02.2006 N 31
утверждены результаты государственной кадастровой оценки земельных
участков особо охраняемых территорий.
Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку
и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок
с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок с
коэффициентами.
Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании
государственного земельного кадастра.
Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями,
определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных
участков, используемых ими в предпринимательской деятельности
на основании государственного земельного кадастра.
Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база опреде-
ляется налоговыми органами на основании сведений из государственного
земельного кадастра и органа, регистрирующего права на недвижимое
имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований.
Налоговые органы направляют физ. лицу - налогоплательщику соответствую-
щее налоговое уведомление.
Утверждена форма "Сведения о земельных участках, расположенных в
пределах муниципального образования" приказом Минфина РФ от 23.03.2006
N 47н.
Порядок доведения до сведения налогоплательщиков информации о
кадастровой стоимости земельных участков определяется решениями
муниципальных образований Ленобласти.
Оборот земель сельхозназначения на территории Ленобласти определен
Законом Ленобласти от 02.12.2005 N 107-оз.
Порядок перевода земель из одной категории в другую определены
областным законом от 22.06.2005 N 51-оз.
-
Налоговые ставки Нормативные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов власти; в данном регионе России - Ленобласти -
решениями муниципальных образований. В соответствии со ст. 394 НК РФ
принятые ставки за земли, находящиеся в пределах границ муниципальных
образований не могут превышать:
- 0,3%
а) за земельные участки, отнесенные к землям сельхозназначения или в
составе зон сельхозиспользования в поселениях и используемых для
для сельскохозяйственного производства;
б) за участки, занятые жилищным фондом и его объектами инженерной
инфраструктуры, а также за земельные участки, предоставленные для
жилищного строительства;
в) за земельные участки, предоставленные для личного подсобного
хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства.
- 1,5% за прочие земельные участки.
За земельные участки, приобретенные в собственность для жилищного
строительства, в т.ч. для индивидуального суммы налога рассчитываются с учетом коэффициентов, значение которых
зависит от сроков проектирования и строительства.
Муниципальные образования могут установить дифференцированные
налоговые ставки в зависимости от категории земель и разрешенного
использования земельного участка. Смотри решения муниципальных
образований по месту расположения земельных участков.
с 01.01.2008 установлен порядок определения размера арендной платы,
порядок, условия и сроки внесения арендной платы за использование
земельных участков, находящихся в собственности Ленобласти
.
-
Налоговые льготы От уплаты земельного налога освобождаются следующие организации:
1. Уголовно-исполнительной системы в отношении земельных участков,
предоставленных для непосредственного выполнения возложенных функций;
2. В отношении земельных участков, занятых государственными
автодорогами общего пользования;
3. Религиозные организации за земельные участки, на которых расположены
здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного
назначения;
4. Общероссийские общественные организации инвалидов с численностью
инвалидов не менее 80% за земли, используемые ими для осуществления
уставной деятельности;
4.1. Организации с уставным капиталом, состоящим полностью из вкладов
общественных организаций инвалидов при условии, что в численности
не менее 50% инвалидов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25% -
за земли, используемые ими для производства и реализации товаров ;
4.2. Учреждения, единственными собственниками имущества которых
являются общественные организации инвалидов за земли, используемые
ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и иных
целей соцзащиты и реабилитации инвалидов;
5. Организации народных художественных промыслов за земельные участки
в местах традиционного бытования, используемые для производства
и реализации соответствующих изделий;
6. Физические лица - коренные малочисленные народы Севера, Сибири,
и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов за земельные
участки, используемые для сохранения и развития их традиционного образа
жизни;
7. Организации - резиденты особой экономической зоны сроком на 5
лет с момента возникновения права собственности на земельный участок.
Резиденты ОЭЗ не уплачивают земельный налог только по тем земельным
участкам, которые расположены на территории ОЭЗ.
Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного
налогоплательщика следующих категорий налогоплательщиков:
- Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды III степени ограничения к трудовой деятельности, а также
лица I и II групп инвалидности, установленной до 01.01.2004 без
вынесения заключения об ограничении;
- инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
- физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской
АЭС, объединении "Маяк", на р. Теча, на Семипалатинском полигоне;
- физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного
и термоядерного оружия, в ликвидации аварий;
- физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие
инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками,
включая оружие и космическую технику.
Данное уменьшение налоговой базы на 10000 руб. производится
на основании документов, подтверждающих это право, представленных
в налоговые органы.
Дополнительные льготы могут устанавливаться решениями муниципальных
образований в отношении земельных участков, находящихся в его границах.
-
Порядок и сроки Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту
уплаты нахождения земельных участков в порядке и сроки, которые установлены
решениями муниципальных образований Ленобласти.
1. Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые
платежи по налогу, если это определено соответствующим решением, за I
квартал, II квартал и III квартал календарного года. Статьей 397 НК РФ
установлено, что уплата авансовых платежей не должна быть позднее
последнего числа месяца, следующего за истекшим периодом, т.е. не
позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября.
Индивидуальные предприниматели должны сдавать налоговые декларации и
расчеты авансовых платежей только по земельным участкам, используемым в
в предпринимательской деятельности.
В случае прекращения права на земельный участок порядок
налогобложения разъяснен в письме ФНС РФ от 09.11.2006 N ММ-6-21/1088@.
Форма налогового расчета по авансовым платежам и порядок ее
заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 19.05.2005 N 66н. Налог по
истечении налогового периода, т.е. календарного года, уплачивают не
позднее 1 февраля следующего года с представлением налоговой
декларации. Приказом Минфина РФ от 23.09.2005 N 124н утверждена форма
налоговой декларации и порядок ее заполнения.
2. Физические лица уплачивают налог на основании полученного налогового
уведомления не позднее 1 апреля следующего года. Форма налогового
уведомления утверждена приказом ФНС РФ от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@.
Однако, конкретные сроки уплаты определяются решениями муниципальных
образований, с которыми пользователи земли должны быть ознакомлены.
Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы или
право на льготы, представляются в налоговые органы по месту нахождения
земельного участка. Порядок и сроки представления документов
устанавливаются нормативно правовыми актами органов муниципальных
образований.
Организации и инд. предприниматели представляют налоговые расчеты по
авансам и налогу по истечении налогового периода;
Налоговые декларации представляют не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
-
Ставки При стоимости недвижимого имущества:
до 300 тыс. рублей - до 0,1%
от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - от 0,1% до 0,3%
свыше 500 тыс. рублей - от 0,3% до 2,0%
Исчисление налога производится налоговыми органами на основании
сведений ГУ ГУИОН об инвентаризационной стоимости строений, помещений и
сооружений с коэффициентами удорожания на текущий год. Коэффициенты
учитывают:
- типы строений;
- этажность;
- инфляцию.
Временная методика оценки и переоценки строений и помещений установ-
лена в постановлении Правительства Ленобласти от 31.07.1995 N 287.
Представительные органы местного самоуправления могут определять
дифференциацию ставок в установленных Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1
пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа
использования и по иным критериям.
На 2008 год установлен коэффициент индексации инвентаризационной
стоимости объектов недвижимого имущества, принадлежащего гражданам, в
размере 1,12 .
-
Сроки уплаты Уплачивается на основании платежного документа формы N ПД ,
высылаемого налоговым органом.
Не позднее 15 сентября и 15 ноября равными долями.
Утверждены формы налоговых уведомлений приказом ФНС РФ от 31.10.2005
N САЭ-3-21/551@.
-
|
|
|
|
НАШИ КОНТАКТЫ:
NEAX 2400 IPX
